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解剖现金流量表

现金流量表的真相是什么?

从形式上来说,现金流量表可谓相当复杂。因为它不仅包含主表和附表两个部分,而且每个部分的内容看上去都很多。但是尽管如此,现金流量表在事实上仍旧是一张极其简单的报表。为什么这么说呢?首先得先了解什么叫现金流。

说到现金流,肯定有流入和流出两个方向。什么叫现金的流入呢?很显然,企业收到钱就意味着流入了现金。那什么叫现金的流出呢?所谓流出,就是企业给别人付了钱。所以现金流量表描述现金的流向,也就是企业收到钱和付出钱的情况。

现金流量表就跟自己家里记的流水账差不多。今天,我发了多少钱工资,买菜花了多少钱,给小时工发了多少工资,全都一一记录在案。现金流量表就跟我记的这些差不多,实际上,只要一个人会记流水账,也就会做现金流量表,因为现金流量表本身就是一张流水账单。

当然,要是都像上文写得这么简单,那会计们不就要失业了吗?所以说,现金流量表和自己家记的流水账还是有区别的。二者之间唯一的区别就是:在现金流量表上,我们按照企业所进行的三种不同类型的经济活动,对现金流进行了分类。哪三种经济活动?我们知道,无论企业做了多少事,在会计眼中,其实就只有这三件事儿——经营、投资、融资。现金流量表怎么做呢?它就是从经营、投资和融资三个角度,对现金的流入和流出进行了描述。

现金流量表(Cash Flow Statement):反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

但尽管如此,还是不得不说,现金流量表依旧非常简单,这种分类方式不会让它变复杂,哪怕只是一点点。即使是家里的流水账,我们也可以对其进行分类。

工资就像销售产品之后得到的货币资金,因此,领工资当然属于经营活动中的流入项目。发到手上的工资是已经被扣除了个人所得税的,花出去的钱就是泼出去的水,这无疑是经营活动的现金流出。我拿工资买了菜,这也是一个经营活动,是经营活动的现金流出。我还给家里的小时工结算了他这一天的工钱,这同样属于我的经营活动的现金流出。

或许未来的某一天,我会拥有自己的房子,会给老婆买辆车。当然,我不是天天买车、天天买房,因此买车和买房属于生活中投资活动的现金流出。或许有一天,我还会把车和房卖了,换成更好的,这样我就会得到一笔出售车、房带来的资金,这属于投资活动的现金流入。

我买车、买房可能从银行贷款了,那借来的钱就是融资活动的现金流入了,但是借钱要还,我以后给银行还本付息就是融资活动的现金流出了。

因此,即使是某个家庭或个人的日常流水账,也可以被划分为不同的种类。因此,对现金流进行诸如此类的分类不会使现金流量表变复杂,现金流量表依旧是一张非常简单的财务报表。

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